财税知识培训会议简报
2017年第1期
2017年8月31，公司全体人员参加由财务部组织的财税知识培训，主要培训内容如下：
第一条 什么是营改增？
解释：营业税和增值税都是我国流转税中的一种。营改增就是把流转税中原来缴纳的营业税不再缴纳，而是缴纳增值税。
第二条 营改增的意义
解释：1、降低税负，避免重复征税
例如：收入100万元
营业税缴纳：100×3%=3万
增值税缴纳：（100÷1.03）×3%=2.91万元
2、加强中央对地方的管理作用
营业税是归地方税控制；增值税是归中央管理。
第三条 营改增的内容，包括：
解释：1、纳税人是指中华人民共和国境内的单位和个人；具体分为：增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人；
一般纳税人和小规模纳税的划分标准：
生产制造业年应征增值税销售额50万元以上的为一般纳税人，以下的为小规模纳税人；
商业批发和零售业年应征增值税销售额为80万元以上为一般纳税人，以下的为小规模纳税人；
建筑业年应征增值税销售额为500万元以上为一般纳税人，以下的为小规模纳税人；
特殊规定按财税（2016）36号第四条、第五条规定执行。
2、征税范围
解释：销售服务、无形资产、不动产
其它规定按财税（2016）36号第十条—第十四条规定执行。
3、税率、征收率
解释：1)、纳税人发生应税行为，除本条第2）项、第3）项、第4）项规定外，税率为6%
2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%
3）提供有形动产租赁服务，税率为17%
4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定
5）免税与零税率的解释，免税属于税收优惠，进项不可抵扣；零税率进项税可抵扣。
4、应纳税额的计算
1、一般性规定
A一般计税和简易计税方法，按财税（2016）36号第十八条一般纳税人的特定应税行为，选择简易计税，第十九条小规模纳税人发生应税行为选择简易计税。
2、一般计税
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
3、简易计税
应纳税额=销售额×征收率
4、销售额的确定
按财税（2016）36号第二十七条规定
5、增值税纳税义务、扣缴义务发生时间、地点
1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；
2）纳税人提供建筑服务按财税（2017）11号执行；租赁服务按财税（2016）36号，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第四条 单位职工如何把握进项发票
1、一般纳税人：质量相同下选购货物货比三家，价格低的优先选择；
2、小规模纳税人：质量相同下选购货物货比三家，价格低的优先选择；
3、一般纳税人/小规模纳税人：专用发票比较不含税价，小规模纳税人提供的专票含税只能等于或低于一般纳税人不含税价1.03倍；
例如：销售额100元，不含税价为85.47元，增值税14.53元，小规模含税价最高为85.47×1.03=88.03元；
4、取得金额1万元以下的专票，可不签订合同及过帐。（票面注明现金付款）。
第五条 会议上讨论问题
1、取得发票时，主要查看开票人、审核人、至少两人签字；
2、工程票据入账要求：应有收料单、领料单、发票，单据齐全；
3、个人购物票据，专票优先；
4、专票报销，避免出现票据有假、内容不符等现象，发票背面由提供人签名；
5、资金流、发票流、合同流、货物流保持一致；到公司或项目部办理入库出库手续，做到合同数量、入库数量、出库数量相一致。
6、收到发票及时报财务入帐，避免过期；
7、增值税发票查询网站:国家税务总局全国增值税发票查询平台。https://inv-veri.chinatax.gov.cn/
8、其他发票查询网站：登录河南国家税务局网站→涉税查询→根据提示录入内容
第六条 意义所在
这是公司对全体员工综合技能培训的一次有益尝试，通过政策的解读，实际工作中的执行，真实案例的讲评，全面提高全员的财税知识。今后，公司会不定期进行各类业务技能培训，不断提升员工的综合素质，为个人发展注入动力，为公司发展积累后劲。
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